Objectifs
1.L'authenticité : fait référence à l'existence réelle d'actifs enregistrés dans les livres et les relevés comptables pertinents.
2.Exhaustivité :fait référence à toutes les transactions d'actifs qui ont eu lieu sont enregistrées dans les livres de comptes et les relevés comptables pertinents, et il n'y a pas d'actifs hors compte.
3.Propriété :fait référence à la propriété des actifs enregistrés dans les livres et états comptables pertinents qui appartiennent à l'entreprise, et il n'y a pas de présentation d'actifs non immobiliers.
4.Valorisation : se réfère à la valorisation correcte des actifs enregistrés sans surestimer le prix des différents actifs.
5.Classification :Celasignifiequelesactifsenregistréssontclasséscorrectement,conformémentauxréglementationsetauxnormesdusystèmedecomptabilitéfinancièrepertinentes,etquelesactifssontclassésdanslessujetscomptablescorrespondants,etqu'iln'existepasdeconfusionconcernantlesactifsdedifférentesnormes.
6.Échéance :fait référence au registre d'activité de l'actif dans la période comptable correcte, sans comptabilisation anticipée ou tardive et sans ajustement artificiel du solde de l'actif.
7.Exactitude comptable : se réfère à l'exactitude du traitement comptable de l'activité patrimoniale.
8.Suffisance de l'information :se réfère à l'expression et à la révélation complètes des informations qui doivent être divulguées conformément aux réglementations dans les états comptables.
9.Légalité : fait référence à l'occurrence de l'actif et au traitement comptable enregistré dans les livres de comptes et les états comptables pertinents conformément aux lois et réglementations nationales pertinentes, ainsi qu'aux « normes comptables pour les entreprises commerciales » et aux systèmes comptables et financiers pertinents.
Contenu
1. Audit des actifs actuels
Les actifs actuels désignent les actifs de l'entreprise réalisés ou consommés dans le cadre d'un cycle d'activité sur un an, y compris les fonds monétaires, les placements à court terme, les comptes débiteurs, les effets à recevoir, les comptes prépayés et les stocks, etc.
(1) Fonds monétaires .
Accuracyofaccounting: Reviewtheconsistencyoftheaccountstatementandtheconsistencyoftheactualaccount.Legitimacy: Examinewhethertherearecashproblemsbeyondthescopeofreceiptsandpayments, openbankaccountsindiscriminately, envois de fonds, illegalvouchertransfers, privatedepositsofpublicfunds, hors bookpublicfunds, cashwithdrawals, depositsandpayments, bankcredits, leasesandlendsProblemssuchasaccountordepositnotbeingcredited.Reviewtheimplementationofrelevantmonetaryfundmanagementsystems, andpayattentiontotheimplementationofsystemssuchasthereviewoforiginalvouchers, monetaryfundcounting, dailycollectionanddailydeposit, andadjustmentofunresolvedaccounts.Ifnecessary, conductareviewofcapitalinventory.Whenreviewingforeigncurrencyreceiptsandpayments, attentionshouldbepaidtothecalculationandamortizationofexchangegainsandlosses, whetherthereisforeignexchangeevasion, arbitrage, et d'autres problèmes qui enfreignent les réglementations en matière de comptabilité et de gestion des changes.
(2) Investissement à court terme .
Légalité : examinez et confirmez si les fonds utilisés pour l'investissement sont temporairement inutilisés.
Valorisation :vérifierpourconfirmersilestitressontenregistrésaucoûtréel ;vérifierpourconfirmersilaventedestitresestcalculéeaucoursdeséchangesdujourdumarché,lahausseouladiminution,etl'authenticitéetlacomptabilisationdesgains(pertes)Exhaustivité.
Divulgation complète : cet examen confirme que les informations sur les prix du marché des titres qui sont activement négociés sur le marché ont été divulguées.
(3) Créances et acomptes .
Points clés de l'examen des effets à recevoir :
Classification : examiner et confirmer si les factures portant intérêt et sans intérêt sont classées et comptabilisées ;
Propriété : pour savoir si les factures avec recours ont été inscrites au passif éventuel de l'entreprise.
Exactitude de la comptabilisation et de la comptabilisation des intérêts sur les factures : vérifiez si les revenus d'intérêts ont été compensés par des charges financières.
Divulgation complète : les états comptables vérifiés et confirmés ont révélé toutes les responsabilités découlant de l'activité d'escompte de factures et ont correctement répertorié le solde des factures à recevoir moins la valeur nette des factures à recevoir après escompte.
Thefocusofthereviewofaccountsreceivable.Authenticity: Checkandconfirmwhethertheaccountsreceivablerecordedintheaccountsexist, whethertheyarereceivableclaims, andifnecessary, verifyaccountswithlargeramountsbyletter.Valuationaccuracy: Checktoconfirmwhetherthenetvalueofaccountsreceivableisequaltothebalanceofaccountsreceivableminustheprovisionforbaddebts.Thelegalityofbaddebtprovisionaccounting: reviewandconfirmwhethertheenterprisedrawsbaddebtprovisioninaccordancewiththeprescribedproportionandwritesitoffinaccordancewithregulations.Fulldisclosure: reviewandconfirmthattheaccountingstatementscorrectlyreflectthebalanceandnetvalueofaccountsreceivable.
Points clés de l'examen des comptes prépayés :
Authenticitéetlégitimité :VérifiersichaquepaiementprépayéaunebasecontractuelleetsilesmarchandisescommandéesEllessonttoutesnécessairesàlaproductiondelasociété ;elledevraitconfirmerlepaiement anticipépourlesarticlesimportantsparlettreetenquêtersurlepaiement anticipéàlongtermepourlesmarchandises. ?
(4) Inventaire .
Authenticitéetexhaustivité :vérifierl'existenceréelledesinventaires,confirmersilesinventairesutilisés,produitsfinisetvendusontétécomptabilisésàtempspourlesmatièrespremières,lesproduitsencoursetlesproduitsfinis,etachetés.
Propriété : examinez et confirmez que les stocks qui ont été vendus mais non émis, et qui ne sont pas inclus dans le compte d'inventaire de l'entreprise, et que l'inventaire qui a été consigné et stocké pour le compte de l'entreprise a été inclus dans le compte d'inventaire de l'entreprise.
Tarification : examinez la rationalité de la méthode de calcul du coût des stocks, de la méthode de tarification et de la cohérence des applications précédentes et ultérieures ; les entreprises de circulation des marchandises doivent également prêter attention à la rationalité de la comptabilisation de la réduction du prix des marchandises.
Classification : L'inventaire des entreprises industrielles doit être classé et calculé en fonction des matières premières, des produits en cours, des produits finis, des matériaux de transformation commandés, des emballages et des consommables de faible valeur ;
Date limite : examinez et confirmez si les opérations de réception et d'expédition de l'inventaire qui ont eu lieu avant et après la date de paiement sont incluses dans la période comptable correcte.
Exactitudedelacomptabilité :revoirlacohérencedugrandlivredesinventairesetducomptesubsidiaireetlacohérenceducomptedesinventaires ;revoirlamiseenœuvredusystèmedecomptabilisationdesinventairesdel'entreprise.
Légalité : pour savoir si les méthodes de calcul et d'évaluation du coût des stocks de l'entreprise sont conformes au système comptable, si les activités d'achat et de vente de l'entreprise respectent les dispositions du contrat et de l'accord, et si le traitement des profits et pertes sur stocks a été approuvé.
Révélez entièrement :Vérifiez et confirmez les relevés comptables pour la méthode de calcul du coût des stocks, la méthode d'évaluation des stocks et la cohérence des applications précédentes et ultérieures ;
2. Audit des investissements à long terme .
Les investissements à long terme désignent les titres qui ne sont à aucun moment prêts à être réalisés, et qui sont détenus depuis plus d'un an, et les autres investissements qui ont plus d'un an, y compris les investissements en actions, les investissements obligataires et les autres investissements.
(1) StockInvestissement .
Tarification : vérifiez si la valeur enregistrée de l'investissement en actions est déterminée en fonction de la différence entre le paiement réel et les dividendes à recevoir.
Méthode comptable : pour savoir si la méthode des capitaux propres est utilisée dans la comptabilisation de l'investissement en actions qui exerce un contrôle effectif sur l'entreprise détenue ; au contraire, si la méthode du coût a été utilisée.
(2)Investissement obligataire.
Valorisation :vérifierpourconfirmersilavaleurdel'investissementobligataireestcalculéeen fonctiondupaiementréel,etsilesintérêtscourussontdéduitssilesintérêtscourussontinclus ;vérifierquelaprimeetladécoted'obligationsontutiliséesavantl'échéancedel'obligation.
Classification : pour savoir si les intérêts courus de l'investissement obligataire contenant les intérêts dus sont comptabilisés séparément.
Divulgation complète : l'audit a confirmé que les états comptables décrivent l'investissement obligataire à long terme dû dans un délai d'un an et le prix de marché de l'obligation finale.
(3) Autres investissements.
Évaluation : Si l'investissement dans les actifs physiques et incorporels est enregistré à la valeur déterminée par l'évaluation de l'actif ou l'accord contractuel.
3. Audit des immobilisations .
Les immobilisations désignent les actifs qui ont une durée de vie utile de plus d'un an, une valeur unitaire supérieure à la norme prescrite et conservent leur forme physique d'origine pendant leur utilisation, principalement des maisons, des bâtiments, des machines et du matériel, du matériel de transport, des outils et des appareils, etc.
Authenticité : examiner et confirmer si la vente, la mise au rebut et les dommages aux immobilisations sont transférés à la liquidation et à la compensation des immobilisations ; pour savoir si les immobilisations transférées des autres unités sont transférées à l'investissement à long terme ; pour savoir si les immobilisations louées par l'entreprise augmentent le compte d'immobilisations de l'entreprise.
Intégralité :Revoirlasituationquelesimmobilisationsterminéesnesontpasreportéesetlesimmobilisationsdelocationfinancièrenesontpasinclusesdanslecomptedesimmobilisations.
Propriété : Deux types d'immobilisations louées doivent être distinguées entre l'exploitation et la location, et il convient de vérifier si cette dernière a été incluse dans la comptabilisation des immobilisations ; les immobilisations hypothéquées en garantie de dettes doivent être déterminées.
Évaluation : La valeur d'entrée des immobilisations pour l'achat, l'auto-construction, le transfert d'investissement, le crédit-bail, la reconstruction et l'agrandissement, le don et l'inventaire doit être vérifiée séparément ; le calcul de l'amortissement et le solde du compte d'amortissement cumulé doivent être déterminés avec exactitude afin de déterminer l'exactitude de la valeur nette des immobilisations.
Classification : En plus de revoir la comptabilité détaillée selon la forme physique, il convient également de connaître les immobilisations utilisées, non utilisées et non nécessaires, les immobilisations en location d'exploitation et en crédit-bail, les amortissements et les non-provisions.
Exactitude de la comptabilité : examiner et confirmer la cohérence du grand livre des immobilisations, du grand livre auxiliaire et des immobilisations physiques, et surveiller et comptabiliser les immobilisations si nécessaire.
Légalité :revoirlesprocéduresd'approbationpourl'augmentationouladiminutiondesimmobilisations ;s'informerdelaconformitéetdelalicéitédeladéterminationdelavaleurd'entréedesimmobilisations,etconnaîtrelalicéitédumoded'amortissementetdesonapplication.
Entièrement révélateur : vérifiez et confirmez les états comptables pour apporter les explications nécessaires sur les modes d'amortissement, les immobilisations en augmentation et en diminution, les hypothèques sur les actifs locatifs, etc.
4. Audit de la construction en cours .
Constructioninprogressreferstofixedassetconstructionandinstallationprojectsthathavenotyetbeendeliveredforuse, includingself-operatedprojects, outsourcedprojects, andequipmentinstallationprojects.Themainpointsoftheauditofconstructioninprogressare: reviewtheactualcostoftheprojectcompletedandcarriedforward.Reviewandconfirmthelegitimacyofprojectscrappinganddamage, commissioningbusiness, projectloancostaccountingandpaymentofadjustmenttaxonfixedassetinvestmentdirection, findoutthesituationofsqueezingormisrecordingofprojectcostsandrelatedaccounts, reviewandconfirmprojectcostcarry-overandborrowingThecorrectnessofthecut-offdateforcostcapitalization.
5. Actifs incorporels , actifs différés et autres audits d'actifs.
(1)Les actifs incorporels font référence aux actifs qui sont utilisés à long terme par des entreprises sans forme physique, y compris les droits de brevet, les technologies non brevetées, les droits de marque, les droits d'auteur, les droits d'utilisation du sol et le fonds de commerce.
Les principaux points de l'audit des immobilisations incorporelles sont : l'exactitude de l'évaluation et de l'amortissement des différentes immobilisations incorporelles.
(2)Les actifs reportés font référence à diverses dépenses qui ne peuvent pas être entièrement incluses dans les profits et les pertes de l'année en cours, mais qui devraient être amorties les années suivantes, y compris les frais de démarrage, les projets d'amélioration des immobilisations louées, etc.
Les principaux points de l'audit des immobilisations reportées sont : l'authenticité et l'exhaustivité de la comptabilisation des frais de démarrage, pour déterminer si le coût de démarrage est surcalculé et sous-calculé ; le coût de démarrage et l'amortissement des dépenses du projet d'amélioration des immobilisations louées. Légalité.
(3) Les autres actifs font référence aux réserves spéciales, aux dépôts bancaires gelés, aux biens gelés et aux litiges immobiliers.
Lespointsessentielsdel'auditd'autresactifssont:vérifierlesraisonsdelaconstitutiond'autresactifsposteparposte,vérifierlespiècesd'origineetlesobjetsréels;savoirs'ilexisteunepersonnespécialeresponsabledelagestionetdelacomptabilitéséparée;lalégalitéetlacomptabilisationdutransfertLa régularitédutraitement.